企业注销难在哪（五）未分配利润如何处理

公司注销有未分配利润但是没钱？

在公司注销的过程中，如果账面上显示有未分配利润，但实际上没有现金或其他形式的资产来分配给股东，这可能会引发一些疑问。以下是根据相关资料得出的一些处理方式和注意事项。

未分配利润的定义和处理

未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。通常，未分配利润可以用来分红或者增资来结平。

清算所得和个人所得税

如果公司在注销时有未分配利润，并且有清算所得余额，那么需要缴纳个人所得税。具体来说，如果是有限公司，自然人股东需要按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。而对于个人合伙企业，账上的未配利润实际上是已经纳税后的经营所得，不论在平时的分配还是注销清算时都不需要再交纳税款了。

资产负债表与利润表的关系

资产负债表的未分配利润和利润表的净利润之间存在勾稽关系：资产负债表期末未分配利润=年初资产负表未分配利润+本期利润表累计净利润-提取盈余公积-分配股利+盈余公积弥补亏损+(或-)本年度调整以前年度损益从“以前年度损益调整”科目转入“未分配利润”的金额。

结转利润和分配股利

在公司注销前，需要将本年利润结转到“利润分配”科目里去，这样可以真实地反映出企业当年盈亏情况。然后根据《企业财务通则》第五十条规定，企业年度净利润在分配顺序上首先用于弥补以前年度亏损，其次是提取法定公积金，最后是向投资者分配利润。

处理方式和注意事项

如果公司账面上有实物，但是已经过期，可以考虑作为资产损失处理，或者以低价销售的方式来处理。需要注意的是，非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）不得从销项税额中抵扣，需要做进项税额转出处理；而正常经营损失可以从销项税额中抵扣，不需要做进项税额转出处理。

综上所述，在公司注销时若有未分配利润但无现金分配的情况，可以根据公司的类型和具体情况，选择合适的处理方式，并确保遵守相关的税收法规和个人所得税的规定。同时，也要注意保护企业的合法权益，避免不必要的法律风险。如果有疑问或不确定的地方，建议咨询专业的会计师或律师进行详细的咨询和指导。